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中國稅務說明

    顧邦致力以專業、嚴謹的態度,針對每一位客戶的不同情況,設計創新、全面的稅務方案,并可就跨國集團稅務、間接稅和個人稅務等問題向客戶提供專業建議,務求協助客戶尋找節稅空間。我們更可協助客戶進行香港、中國大陸和國際稅務的綜合稅務安排,以盡量減低稅項支出為目標。

一、我們的服務

1、企業稅務咨詢服務

2、中國稅務服務

3、香港稅務服務

4、跨國企業稅務服務

5、國際個人稅務服務

6、并購活動的稅務安排

7、解決稅務爭議方案

二、稅務分類:

按照中國現行稅制,稅法因征收對象的不同,可分為對流轉額課稅(包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅),對所得額課稅(包括外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等),對財產、行為課稅(包括城市房地產稅、契稅、印花稅等),對自然資源課稅(包括資源稅)。

根據稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同,稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三種。而依照行業和所處地域的不同,企業所享受的稅務優惠和稅率也各有不同。

增值稅是流轉稅的一種,該稅是針對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值征收。凡在中國境內從事貨物銷售或進口、以及提供加工、修理修配勞務的企業或個人為增值稅的納稅義務人,都需繳納增值稅。

1、增值稅:

1)、征稅范圍

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配

C、進口貨物

2)、計稅依據

以銷售額為計稅依據,即納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款

3)、稅率

增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人

A、一般納稅人基本稅率為17%,低稅率為13%

B、小規模納稅人稅率為3%

應納稅額計算

A、一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額 - 當期進項稅額

B、銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,按照規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額

C、進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額,它與銷項稅額之間的對應關系是:
售方收取的銷項稅額,就是購買方支付的進項稅額

D、小規模納稅人應納稅額 = 含稅銷售額 ÷1+征收率)× 征收率

E、進口貨物應納稅額 =(關稅完稅價格+關稅+消費稅)× 稅率

4)、納稅環節

A、銷售環節

B、加工環節

C、進口環節

5)、出口政策

A、生產性企業、有出口經營權的外貿企業增值稅一般納稅人出口免稅并退稅

B、小規模納稅人出口免稅但不退稅

C、對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

6)、稅務優惠

A、增值稅一般納稅人銷售自行生產的集成電路、軟件產品,其實際稅負超過3%部份實行即征即退 

B、對農業產品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收

營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的企業和個人征收的一種流轉稅。

2、營業稅:

1)、征稅范圍

A、服務業(如管理咨詢、代理業、倉儲業、廣告業等

B、交通運輸業(如陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)

C、建筑業(如建筑、安裝、裝修

D、銷售不動產(如房產等

E、轉讓無形資產(如轉讓土地使用權、工業產權、商標權等)

F、娛樂業(如卡拉OK、舞廳、桌球、高爾夫球、保齡球等)

G、文化體育業

H、郵電通信業

I金融保險業

2)、計稅依據

以營業額為計稅依據,即納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款

3)、稅率

按照不同行業采用不同的比例稅率:

A、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產稅率為5%

B、交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業稅率為3%

C、娛樂業稅率為5% - 20%

4)、應納稅額的計算

應納稅額 = 營業額 × 稅率

5)、稅務優惠

A、外商投資企業、外商投資企業設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅

B、 對合格的境外機構投資者(QFII)委托境內公司在中國從事證券買賣業務取得的差價收入,免征營業稅

C、 托兒所等福利機構提供的服務、醫療機構的醫療服務、學校的教育服務、農業的技術培訓服務等免征營業稅

3消費稅:

消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的企業和個人,就其應稅消費品的銷售額或銷售數量征收的一種價內稅。消費稅選擇少量消費品在生產、委托加工和進口環節征收,在以后的批發、零售等環節,不再征收消費稅。

1)征稅范圍

生產、委托加工或進口下列貨物:化妝品 ;貴重首飾及珠寶玉石 ;高檔手表;香煙;酒及酒精;鞭炮焰火;成品;汽車輪胎油;摩托車;小汽車;高爾夫球及球具;游艇

2)計稅依據

采用從價定率和從量定額:

A、從價定率征收的計稅依據為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款,但不包括向買方收取的增值稅銷項稅額

B、從量定額征收的計稅依據是納稅人銷售應稅消費品的數量

3)稅率

A、采用比例稅率和定額稅率,根據不同的稅目或子目確定相應的稅率或單位稅額

B、比例稅率從3% - 45%

C、定額稅率從0.1 - 250

4)應納稅額的計算

A、從價征收應納稅額 = 應稅消費品銷售額 × 適用稅率

B、從量征收應納稅額 = 應稅消費品銷售數量 × 適用稅額 

C、進口應稅消費品應納稅額 = (關稅完稅價格+關稅)/1-消費稅稅率)× 消費稅稅率

5) 納稅環節:生產環節;進口環節;零售環節(金銀首飾、鉆石行業)

6) 出口政策

A、有出口經營權的外貿企業出口免稅并退稅

B、有出口經營權的生產性企業自營出口或委托外貿企業代理出口,出口免稅但不退稅

C、其它商貿企業出口應稅消費品不免稅也不退稅

7)稅務優惠

對生產低污染排放小汽車、越野車及小客車的企業減征30%消費稅

4、企業所得稅

200811日起中國將實施新的企業所得稅法。新的企業所得稅法將原來的內、外資企業所得稅法合并為一,自此,內外資企業所得稅的稅基、稅率和稅收優惠等方面得以統一,同時,在新的企業所得稅法里對關聯企業之間的交易也作了特別規定,從而令企業間之間的交易更為公平,透明。

1)征稅物件

A、在中國境內的企業和其它取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。

B、企業分為居民企業和非居民企業。

C、居民企業是指在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

D、非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。

2)、征稅范圍

A、居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

B、非居民企業在中國境內設有機構、場所的,應當就所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。未設立機構、場所的,或雖設機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

稅率

企業類型

適應稅率

一般性企業

25%

重點扶持的高新技術企業

15%

小型微利企業:
A
:制造業,年度應納稅所得額≤30萬元,職工人數≤100人,資產總額≤3000萬元人民幣;
B
:非制造業,年度應納稅所得額≤30萬元,從業人數≤80人,資產總額≤1000萬元人民幣
非居民企業取得在中國境內未設立機構、場所,或雖設機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的.

20%

3)應納稅所得額

企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

4)應納所得稅

應納所得稅 = 應納稅所得額 × 稅率

5)特別納稅調整

企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。

企業亦可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法,稅務機關與企業協商、確認后,達成預約定價安排。

6)稅務優惠

A、中國對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅15%的稅率優惠;

B、對居民企業直接投資于其它居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅;

C、國債利息收入免征企業所得稅;

D、對從事農、林、牧、漁業項目的所得免征或減征企業所得稅;

E、企業取得的技術轉讓所得500萬元以內的部份免征企業所得稅,500萬元以上的部份減半征收企業所得稅;

F、對經濟特區(是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區)和上海浦東新區內在200811(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;

7)原優惠稅率過渡方法

A、自200811起,原享受低稅率優惠政策的企業,在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業所得稅15%稅率的企業,2008年按18%稅率執行,2009年按20%稅率執行,2010年按22%稅率執行,2011年按24%稅率執行,2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業,2008年起按25%稅率執行。

B、原享受企業所得稅兩免三減半五免五減半等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關檔規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算。

C、享受上述過渡優惠政策的企業,是指2007316以前經工商等登記管理機關登記設立的企業

5、個人所得稅:

個人所得稅依據所得來源為基礎判定是否交稅。通常,在中國境內工作期間取得的工資薪金,不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付,均屬來源于中國境內的所得。

對于外籍人士,在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90日,或在稅收協議規定的期間,在中國境內連續或累計居住超過183日的,其實際在中國境內工作期間取得的由中國境內外企業或雇主支付的薪金,均應申報繳納個人所得稅,其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得,除中國境內企業的高層管理人士以外,不需征收個人所得稅。

1)計稅依據

應納稅額 = (當月境內外薪金應納稅所得額 × 稅率-速算扣除數)× 當月境內支付薪金/當月境內外支付薪金總額 × 當月境內工作天數/當月天數

2)個人所得稅法定扣除標準

A、中國居民個人所得稅費用扣除標準為2,000

B、外籍人士個人所得稅費用扣除標準為4,800

稅率

工資、薪金所得適用的累進稅率及速算扣除數表

全月應納稅所得額

稅率(%

速算扣除數(人民幣元)

1

不超過500元或等于500元的

5

0

2

超過500元~2,000元的部分

10

25

3

超過2,000元~5,000元的部分

15

125

4

超過5,000元~20,000元的部分

20

375

5

超過20,000元~40,000元的部分

25

1,375

6

超過40,000元~60,000元的部分

30

3,375

7

超過60,000元~80,000元的部分

35

6,375

8

超過80,000元~100,000元的部分

40

10,375

9

超過100,000元的部分

45

15,375

注:上表中的當月應納稅所得額 = 當月薪金收入 - 費用扣除標準(即2,0004,800元)

 

3)避免雙重征稅

跨境工作的港人,在以下情況內地政府將不征收個人所得稅:

A、受雇于香港公司

B、在1年中,在內地逗留累計不超過183日(即每年11日至1231

C、由香港公司支付不由境內企業負擔的薪金

三、聯系顧邦:

E-mailwebondco@gmail.com      Msnwebondco@msn.com

Skypewebondco                           QQ943520989

Hotline020-38888980                    Fax:  020-38888990 

公司地址:廣州市天河路490號壬豐大廈3305 

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