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小微企業所得稅優惠的注意事項
2018-11-07
  今年7月,財政部、稅務總局聯合發布了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號),將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。對于許多正在起步發展階段的小型企業,這可是個利好消息~那么,要享受優惠,還有什么事項需要注意的呢?結合相關文件。

  享受小型微利企業所得稅優惠需符合什么條件?
  1、行業要求
  從事國家非限制和禁止行業。
  2、應納稅所得額
  年度應納稅所得額不超過100萬元。
  3、從業人數
  工業企業,從業人數不超過100人;其他企業,從業人數不超過80人。
  4、資產總額
  工業企業,資產總額不超過3000萬元;其他企業,資產總額不超過1000萬元。
  注意,工業企業或其他企業以上四個條件均要同時符合,才可以享受小型微利企業所得稅優惠。

  從業人數和資產總額一直在變化如何計算?
  從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
  符合優惠條件,一季度預繳申報已繳納稅款怎么處理?
  小型微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅,在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

  其他注意事項
  核定征收企業能否享受小型微利企業所得稅優惠?
  自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的,均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。

  季度預繳時可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎,是否需要辦理優惠備案?
  符合條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策。

  非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎?
  非居民企業不能享受小型微利企業所得稅優惠。企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業,不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。
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